Dónde se liquida: la Agencia Tributaria estatal
Con carácter general el Impuesto de Sucesiones lo gestiona cada comunidad autónoma. Pero en cuanto el heredero o el causante no residen en España, la competencia pasa a la Agencia Tributaria estatal: se presenta el modelo 650 ante la Oficina Nacional de Gestión Tributaria, por vía telemática, con una autoliquidación por cada heredero. Para un heredero que vive fuera, esto es una ventaja práctica: no hay que desplazarse a ninguna oficina autonómica; con un apoderamiento, lo presentamos nosotros desde Elche.
Qué normativa se aplica: la autonómica, también para el no residente
Durante años el no residente tributaba por la normativa estatal, mucho más cara, mientras un residente heredando lo mismo disfrutaba de las bonificaciones de su comunidad. El Tribunal de Justicia de la UE lo declaró contrario al Derecho de la Unión en 2014 y el Tribunal Supremo extendió el criterio en 2018 a los residentes fuera del EEE. Hoy el no residente tiene derecho a optar por la normativa autonómica que le corresponda según esta regla de conexión:
| Situación | Normativa que puede aplicar el no residente |
|---|---|
| El fallecido residía en España; el heredero vive fuera | La de la comunidad autónoma donde residía el fallecido |
| El fallecido vivía fuera; el heredero reside en España | La de la comunidad autónoma donde reside el heredero |
| Ambos viven fuera y hay bienes en España | La de la comunidad autónoma donde esté el mayor valor de los bienes situados en España |
En la práctica, para una vivienda en Elche, Torrevieja u Orihuela Costa con un heredero en Alemania, Reino Unido o Noruega, eso significa la normativa valenciana.
La normativa valenciana, en cifras
- Bonificación del 99 % de la cuota para cónyuge, hijos y descendientes, padres y ascendientes (grupos I y II), en las herencias devengadas desde el 28 de mayo de 2023.
- Reducción de 100.000 € en la base por parentesco para esos mismos familiares; los menores de 21 años suman 8.000 € más por cada año que les falte, hasta 156.000 €.
- Hermanos, tíos y sobrinos (grupo III): bonificación del 25 % para devengos desde el 1 de junio de 2026, que sube al 50 % desde el 1 de junio de 2027. Sin la reducción de 100.000 €.
- El 1 % restante se paga y la declaración hay que presentarla aunque la cuota salga casi a cero: sin ella, el Registro de la Propiedad no inscribe la vivienda a nombre del heredero.
El plazo: seis meses que se van rápido
Seis meses desde el fallecimiento para presentar y pagar. Se puede solicitar una prórroga de otros seis, pero hay que pedirla dentro de los cinco primeros meses, y la prórroga devenga intereses de demora. Para un heredero en el extranjero el calendario es más apretado de lo que parece: necesitará NIE, el certificado de últimas voluntades (disponible unos quince días hábiles después del fallecimiento), copia del testamento o declaración de herederos, y la escritura de aceptación ante notario — con apostilla de La Haya y traducción jurada de todo documento extranjero. Lo razonable es empezar la semana siguiente al fallecimiento, no el quinto mes.
Lo que viene después: plusvalía municipal y el día a día del propietario
Además de Sucesiones, el ayuntamiento liquida la plusvalía municipal por el incremento de valor del suelo, también en seis meses prorrogables; desde 2021 puede calcularse por el método objetivo o por la ganancia real, y no procede si no ha habido incremento. Y una vez aceptada la herencia, el heredero no residente hereda también las obligaciones de cualquier propietario no residente: el modelo 210 anual, el IBI a su nombre y una dirección en España para las notificaciones. Si más adelante vende, la retención del 3 % se calcula sobre el valor declarado en la herencia — otro motivo para no infravalorar el inmueble en el 650.
Llevamos la herencia completa del no residente: NIE, documentación y apostillas, modelo 650 ante la AEAT con la normativa autonómica que te corresponda, plusvalía, cambio de titularidad y, después, el modelo 210 y el IBI cada año. En español e inglés, con apoderamiento, sin que tengas que viajar.